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企业所得税汇算清缴的常见纳税调整项目!

作者:本站 日期:2023-02-24 点击:1044

1、 收入调整项目

(1).视同销售收入

政策概述:如果企业交换非货币资产,并将货物、财产和服务用于捐赠、偿还债务、赞助、筹资、广告、样品、员工福利或利润分配,则应视为出售货物、转让财产或提供服务。

税收调整:↑ 增长

填写附表:A105010;105000美元

(2).非应税收入

政策概述:①企业获得的财政拨款;②依法取得并纳入财务管理的行政事业性收费和政府性资金;③国务院规定的其他非应税收入;应从应纳税所得总额中扣除。

税收调整:↓ 减少

填写附表:A105040;105000美元

2、 扣除调整项目

(3).罚没金融资产的处罚、罚款和损失

政策概述:在计算应纳税所得额时,不得扣除罚款、罚款和没收财产的损失。

税收调整:↑ 增长

填写附表:A105000

(4).滞纳金和附加利息

政策概述:计算应纳税所得额时,不得扣除滞纳金和附加利息。

税收调整:↑ 增长

填写附表:A105000

(5)、业务招待费

政策概述:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费按实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%!

税收调整:↑ 增长

填写附表:A105000

(6)、广告和商业推广费用

政策概述:允许扣除企业发生的不超过当年销售(业务)收入15%的符合条件的广告费和业务宣传费;超出部分允许结转,以便在随后的纳税年度扣除。
税收调整:↑ 增加(可结转至未来年份)

填写附表:A105060;105000美元

例外情况:

a 2011年1月1日至2025年12月31日,允许扣除化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒精制造)企业发生的不超过当年销售(营业)收入30%的广告和商业宣传费用;

超出部分允许结转,以便在后续纳税年度扣除;

b 烟草企业的烟草广告费和经营宣传费在计算应纳税所得额时不得扣除。

(7)、赞助费用

政策概述:不符合要求的赞助费用在计算应纳税所得额时不得扣除。

税收调整:↑ 增长

填写附表:A105000

(8)、捐赠支出

政策概述:企业实际发生的符合条件的公益捐赠支出,在年度利润总额的12%以内,允许在计算应纳税所得额时扣除。

在计算应纳税所得额时,允许将超出部分结转用于未来三年的扣除。

税收调整:↑ 增加(可在三年内结转)

填写附表:A105070;105000美元

例外情况:2019年1月1日至2025年12月31日,允许在计算应纳税所得额时,据实扣除针对精准扶贫地区的扶贫捐赠支出;

(9)、用于支出的非应税收入产生的费用

政策概述:在计算应纳税所得额时,不得扣除企业用于支出的非应税收入形成的费用;

企业用于支出的非应税收入形成的资产的折旧和摊销,在计算应纳税所得额时不得扣除。

税收调整:↑ 增长

填写附表:A105040;105000美元

3、 资产调整项目

(10).资产折旧和摊销

政策概述:

a 2018年1月1日至2023年12月31日,新购设备和器具的单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本,在计算应纳税所得额时予以扣除;

b 2022年1月1日至2022年12月31日期间,新购设备和器具的单位价值在500万元以上的,中小企业自愿选择按单位价值的一定比例在企业所得税前扣除;

c 高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备和器具,允许在当年应纳税所得额计算中一次性全额扣除,税前允许100%附加扣除。

税收调整:

(1) 因税收差异而享受税收优惠政策的固定资产折旧:↓ 减少

(2) 已享受税收优惠但仍在会计处理中扣除的人员:↑ 增长

填写附表:A105080;105000美元

11.资产减值准备

政策概述:在计算应纳税所得额时,不得扣除未经批准的准备金支出。

税收调整:↑ 增长

填写附表:A105000

[示例]企业A从事计算机零部件和配件的生产和销售。2022年,获得产品销售收入3500万元,符合不征税收入200万元(本年未支付)条件的专用财政资金。扣除成本、费用、税费和其他费用后,利润总额为120万元。

该企业2022年的成本包括5万元税款滞纳金、170万元业务招待费、600万元广告宣传费、20万元符合条件的公益捐赠、25万元减值准备。

根据相关规定,A公司2022年企业所得税汇算清缴需要进行以下调整:

    

项目

调整方向

调整金额

专项用途财政性资金200万元

调减

调减200万元

税收滞纳金5万元

调增

调增5万元

业务招待费170万元

调增

限额计算

170*60%=102万元

3500*0.5%=17.5万元

170-17.5=152.5万元

调增152.5万元

广告宣传费600万元

调增

限额计算

3500*15%=525万元

600-525=75万元

调增75万元

公益性捐赠支出20万元

调增

限额计算

120*12%=14.4万元

20-14.4=5.6万元

调增5.6万元

计提减值准备金25万元

调增

调增25万元

因此:A企业本期税后收入=120万元利润总额-减少额(200万元专项财政资金)+增加额(5万元滞纳金+15.25万元营业招待费超限+7.5万元广告宣传费超限+5.6万元公益捐赠费超限+25万元备付金)=1853.1万元。

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